Czym są koszty uzyskania przychodu?

Osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz rozliczające swoje dochody z Urzędem Skarbowym na zasadach ogólnych lub za pomocą podatku liniowego mają pełne prawo do pomniejszania swojej podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodów. Czym wobec tego one są, co można do nich zaliczyć oraz w jaki sposób należy je udokumentować? Odpowiedź znajdziesz w tym artykule.

Definicja kosztów uzyskania przychodów

Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Aby wydatki poniesione przez przedsiębiorcę mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i ujęte na przykład w Księdze Przychodów i Rozchodów muszą one jednak spełniać następujące warunki:

• być bezzwrotny,

• pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

• poniesiony w celu uzyskania przychodów,

• być właściwie udokumentowany,

• nie być kosztem wymienionym w art. 23 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jakich wydatków można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Jako koszt uzyskania przychodów nie mogą zostać uznane wydatki wymienione we wspomnianym już art. 23 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wśród których wyróżnić można między innymi:

• wydatki na reprezentację, 

• odsetki z tytułu nieterminowej spłaty zobowiązań podatkowych i budżetowych,

• wydatki na spłatę części kapitałowej pożyczki lub kredytu. 

Niestety na przykład wymienione wydatki na reprezentację pozostawiają spore pole do interpretacji, dlatego też w przypadku budzących wątpliwości kwestii warto skonsultować się ze specjalistami od prawa podatkowego takimi jak Biuro doradztwa podatkowego Lidii Sarneckiej z Torunia, którzy ocenią, czy wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu.

W jaki sposób powinny być udokumentowane koszty uzyskania przychodów?

Jednym z warunków, jakie muszą spełniać wydatki, aby mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej, jest ich właściwe udokumentowanie. Przepisy z tym związane zawarte zostały natomiast w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z nimi dowodami księgowymi mogą być więc między innymi faktury VAT, rachunki oraz dokumenty celne.